Research

As an extension of its commitment to furthering the cause of international economic development, DevTech has established a Center for Applied Studies in Economics (CASE), to conduct and disseminate the results of our economic research.

02/4 - Estimating the Administrative Costs of Taxation: A Methodology With Application to the Case of Guatemala—This study offers an example of a necessary step for effective and efficient taxation: cost analysis.

02/1 - Olsonian Questions on the Future of Cuba: Are a Free Market Economy and a Democracy Viable? (Jorge A. Sanguinetty)—This paper supports the argument that a market economy is the best vehicle to achieve economic development and, consequently, this system as such is a universally desirable common good. It focuses on analyzing the difficulties that come with establishing a free market economy in Cuba—once the country is able to undertake the reforms needed for its implementation—and suggests methods to use to overcome the numerous obstacles facing Cuba.

00/1 - Municipal Tax Effort in El Salvador — Modern governance trends support devolving power to people and promote greater government transparency. DevTech has been working closely with municipalities and municipal associations to provide them the means to accomplish this goal. This CASE study discusses one such effort.

Other Publications

In addition to our project work, several recent issues of the DevTech newsletter Sphere address democracy and governance issues:

Summer 2003 —examines the relationship between two important engines of economic growth and development: free and open international trade regimes, and strong and effective public revenue and expenditure.

Spring 2003—discusses significant differences in the evolution and current status of Islamic education in the world, as is demonstrated by selected countries in the Middle East.

Winter 2002-2003— discusses the environmental challenges facing transitioning countries and offers suggestions for future improvements in programs that will help ensure costly environmental concerns are addressed before they occur.

Autumn 2001—documents USAID’s successful efforts to strengthen civil society in the Dominican Republic.

DevTech has worked (and is working) on several projects in Latin America to reform the legal framework to reform the municipal tax system. This document summarizes the experiences in El Salvador (Reforma Tributaria Municipal en El Salvador) and provides links to related documents for reforms in El Salvador , Guatemala , and Mexico .

Introducción / Historia / El Proceso Participativo / Vox Populi / Principios de Impuesto
Local Informes e Información adicional

Introducción

Durante los últimos 10 años, el tema de descentralización fiscal ha estado en plena discusión en todos los medios de la República de El Salvador. Las cuestiones tienen que ver con la distribución de recursos, responsabilidades, competencias, poder y con la forma más efectiva de fomentar el desarrollo local.

Con financiamiento de la USAID/El Salvador, DevTech ayudó a la Corporación de Municipalidades de la Republica de El Salvador (COMURES) en la preparación de diagnósticos y análisis de opciones para la reforma tributaria municipal.

Historia

En 1991 se aprobó la Ley General Tributaria Municipal con la intención de fomentar la capacidad local de generar recursos para los gobiernos municipales. Debido a varias razones esta reforma no se ha llevado a cabo de una forma efectiva. En algunos de los documentos accesibles en esta página Web se desglosan los motivos.

En 1994 el Lic. Rogelio Tobar, ex-Director de Impuestos Internos del Ministerio de Hacienda, presentó una propuesta de ley del impuesto predial. En 1994 la Secretaría de Reconstrucción Nacional presentó una propuesta de ley de impuesto predial territorial. Ninguna de estas propuestas había sido ampliamente discutida con los varios sectores del país, por ejemplo, con empresarios, gremios, sindicatos o con alcaldes. Ninguna de estas propuestas ha sido aprobada como ley.

En 1994 los gobiernos de El Salvador y Estados Unidos se comprometieron a estudiar las posibilidades de preparar una reforma tributaria municipal más amplia en vez de un simple impuesto predial. Se prepararon un documento conocido como "Federalismo Fiscal" lo cual luego se incorporó como un capítulo en el libro Bases Fiscales para el Estado Moderno. En este trabajo se presentó una reforma integral que incluye: transferencias a los municipios según las necesidades y el esfuerzo fiscal; impuesto predial al valor o territorial; impuesto al "cucucho" y la eliminación de algunas tasas que serían sustituidas por el impuesto predial. Esta propuesta ha sido discutida en varios foros con el gobierno, las ONGs y el sector privado, sin embargo, el momento no era propicio y no se implementó.

En 1997 la Alcaldía de San Salvador presentó una propuesta de modificar sus tablas de tarifas del impuesto al activo. Este impuesto al activo era el "arbitrio municipal" y la modificación fue simplemente de eliminar defectos en las tablas de tarifas y adaptarlas conforme con la Ley General Tributaria Municipal. Esta propuesta fue rotundamente rechazada por los gremios del sector empresarial (ASI, COSALCO, AVANSA y ANEP) que exigieron una reforma más amplia, profunda, integrada y coherente. Los técnicos de los gremios pidieron a COMURES que hiciera nuevos estudios de las propuestas incluidas en el trabajo de Gallagher y Melhado conocido como "Federalismo Fiscal".

En 1998, DevTech Systems, a petición de la Asamblea Legislativa preparó el documento, Guía para la Evaluación de Anteproyectos de Leyes Tributarias Municipales , que establece los criterios para dictaminar anteproyectos de ley que se han presentado ante la Asamblea Legislativa con el fin de adaptar los impuestos locales a la Ley General Tributaria Municipal. El documento no solamente incluye criterios para dictaminar los anteproyectos, sino que presenta una serie de impuestos municipales alternos que se pueden considerar como opciones al sistema actual.

• El consultor salvadoreño, José Francisco Lazo, determinó que de los 95 anteproyectos de ley que él analizó, aplicando los criterios establecidos en este documento, solo uno de ellos cumple con a dichos criterios. Además, Lazo revisó 73 leyes que ya habían sido aprobadas y publicadas y determinó que ninguna de estas cumple con la Ley General Tributaria Municipal y los criterios del documento. Los resultados del trabajo de Lazo fueron discutidos en foros con miembros de la Comisión de Asuntos Municipales de la Asamblea Legislativa y COMURES.

En búsqueda de soluciones de corto plazo se decidió preparar una ley modelo aplicada en cuatro municipios pilotos. El trabajo analítico se encuentra en el documento, Metodología para el Desarrollo de Leyes Tributarias Municipales .

En 1999 DevTech Systems empezó a trabajar con COMURES como empresa consultora en la preparación de un Plan Estratégico de Reforma Tributaria Municipal para El Salvador.

El Proceso Participativo

COMURES y DevTech Systems, junto con el aporte de Research Triangle Institute (RTI), apoyaron un proceso participativo. Junto con la empresa privada, la Red de ONGs de Desarrollo Local, el Fondo de Inversión Social para el Desarrollo Local, la Comisión de Asuntos Municipales de la Asamblea Legislativa y con el Gobierno Central, se definieron las cuestiones más acuciantes, se prepararon los diagnósticos, diseñado y diseminado el banco de datos sobre los municipios para fomentar más estudios y preparado varios estudios cuantitativos. Después de esta etapa se sostuvieran charlas, reuniones, presentaciones y sesiones de intercambio con sectores antes mencionados.

Vox Populi

Las opiniones expresadas en las reuniones que se sostuvieron con la empresa privada y entidades como FUSADES expresadas en los periódicos salvadoreños, con la Red de Desarrollo Local, con alcaldes en todas partes del país, con funcionarios del gobierno y con otros nos conducen a la conclusión tentativa de que en el país existe un consenso en dos puntos: 1) es necesario reformar el sistema de tributos locales y 2) el impuesto predial es el impuesto más indicado para El Salvador.

Las características principales que se recomendaron fueron las siguientes:

• Un Impuesto predial base del valor del predio y todos los inmuebles que abarca;
• Posibilidad para algunos municipios de tener un sistema basado en el área en vez del valor del predio;
• Necesidad de incorporar distintas tasas para predios rurales y urbanos;
• Necesidad de incluir algunas consideraciones del medio ambiente;
• Posibilidad de incorporar distintas tasas para predios residenciales, para el comercio y para otros usos, aunque eso es problemático debido a la falta de "zonas" en El Salvador;
• Posibilidad de incorporar algún tratamiento especial para los más pobres y para ancianos y viudas;
• Necesidad de incluir un período de transición que permitiría una reducción en la aplicación del impuesto a los activos mientras que se introduce el impuesto predial.

Principios de Impuesto Local

La siguiente lista presenta una guía con respecto a los impuestos locales en el mundo y deben de guiarnos en el diseño de la propuesta de reforma tributaria municipal.

• Impuestos locales deberían ser difíciles de evitar. El impuesto predial es idóneo porque su base es el inmueble.
• Impuestos locales deberían ser "locales" y las autoridades tendrán autoridad para cambiar las tasas.
• La base tributaria debería ser identificable.
• El impuesto será fácil de identificar como un impuesto local. Es decir, los contribuyentes sabrán quien impone el impuesto, la cantidad de pagar y el uso de los recursos generados por el impuesto.
• El hecho generador y la metodología de establecer la base serán bien conocidos por los contribuyentes.
• Cualquier impuesto local generará una cantidad importante para el municipio y con una estabilidad adecuada. Los ingresos no fluctuarán demasiado.
• El impuesto no será complejo, con muchas tasas, exenciones, tratamientos y exoneraciones.
• Todo el mundo recibirá un tratamiento equitativo.
• La aplicación del impuesto será factible por parte de la administración tributaria.
• El impuesto será fiscalizable.
• El impuesto será facil de entender para los contribuyentes y otros.

Reports & Additional Information/Informes e Información Adicional

General

Informe sobre el Estado de Situación del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles en la República de Costa Rica (Carlos Loría Chaves, septiembre de 2000)

El Salvador

Federalismo Fiscal (Mark Gallagher y Oscar Edgardo Melhado, 1994)

Guía para la Evaluación de Anteproyectos de Leyes Tributarias Municipales (Mark Gallagher, junio 1998)

Un Análisis de los Ingresos Municipales, las Transferencias, la Población y la Pobreza en El Salvador/English Version:

An Analysis of Municipal Revenues, Transfers, Population, and Poverty in El Salvador (Mark Gallagher, noviembre de 1999)

El Rendimiento Fiscal en los Municipios de El Salvador, Informe Final (Mark Gallagher, marzo de 2000)

Estudios Empíricos de Opciones Tributarias para los Municipios de El Salvador, Informe Final (Mark Gallagher, abril de 2000)

Estudios de Impacto en Recaudación Municipal con Implementación de Alternativas Tributarias (Carlos Loría Chaves, junio de 2000)

Ampliación del Informe de los Estudios de Impacto en Recaudación Municipal y en Eventuales Contribuyentes con la Implementación de Alternativas Tributarias (Carlos Loría Chaves, con la colaboración directa de FUNDAMUNI, FUNDAUNGO, FUSAI, asi como de los consultores Gloria Maribel Perla y Gustavo Adolfo Mendoza Valencia, septiembre de 2000)

Estimación de Recaudación por Impuesto Predial al Valor en El Salvador

El Salvador: Guías para una Propuesta de Reforma Tributaria Municipal (Mark Gallagher, Carlos Loría Chaves, and Arthur Mann, noviembre de 2000)

Guatemala

Informe sobre el Estado de Situación del Impuesto Único sobre Inmuebles en la República de Guatemala (Carlos Loría Chaves, julio de 2000)

Propuesta de Código Tributario Municipal ( Comisión Técnica de ANAM, AGAAI y MFP)

Mexico

DevTech helped the Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC) supported under a cooperative agreement between USAID and International City/County Management Association (ICMA) to publish the book, Enfoques Alternativos del Federalismo Fiscal en México (Alternative Foci for Fiscal Federalism in Mexico).

DevTech staff designed and supervised a variety of technical studies and organized a seminar to review these studies and to arrive at consensus positions on the future of fiscal federalism. The book collects these studies into a single volume book. The final chapter features the decentralization action plan. While this final work represents a broad consensus for reform and is endorsed by the major players, it is based on solid technical analysis. The book was distributed broadly to ensure that these issues start to rise to the top of the political and legislative agenda.

The book reflects the positions of the Mexican Fiscal Coordination Commission, which is the key institutional stakeholder of the fiscal decentralization process in the country. The book also includes input from other agencies, as research was conducted through a participatory process led by ICMA and DevTech. The publication documents successes and failures in policies and practices, and distinguishes those activities requiring legislative reform from those requiring only policy or program change.